Расходы на личный автомобиль ИП на УСН «Доходы минус расходы»

Часто ИП на УСН «Доходы минус расходы» используют личный автомобиль в бизнесе. Разберёмся, можно ли учесть расходы на его покупку и содержание при расчёте налога.

Расходы на покупку личного автомобиля

Прежде чем учитывать затраты в расходах УСН, подумайте, как доказать налоговой, что используете автомобиль для бизнеса. Чем дальше ваш вид деятельности от перевозок или разъездов, тем сложнее это сделать.

Случай из жизни: ИП занимается установкой металлопластиковых конструкций и учитывает в расходах стоимость легкового автомобиля, который он, по его словам, использует для «получения заказов, проведения замеров и доставки комплектующих». Налоговая признала это неправомерным, «поскольку предприниматель осуществляет вид деятельности, не относящийся к грузовым и пассажирским грузоперевозкам», доначислила налог, пени и штраф.

Предприниматель начал судиться с налоговой, и суды разных инстанций поддержали его. Запомните ключевые фразы из судебного постановления — пригодятся на случай споров:

«Автомобиль приобретен и использовался предпринимателем непосредственно в процессе предпринимательской деятельности, с целью получения дохода от данного вида деятельности, а доводы налогового органа об использовании транспортного средства в личных целях носят предположительный характер».
«Налоговое законодательство не содержит ограничений по включению в расходы затрат по приобретению и обслуживанию транспортных средств, приобретенных для осуществления предпринимательской деятельности. В этой связи доводы инспекции о том, что расходы принимаются лишь при осуществлении деятельности, связанной с грузовыми и пассажирскими перевозками, не основаны на законе». (Постановление ФАС Уральского округа от 18 октября 2007 г. по делу № Ф09-8532/07-С3).

Но нельзя надеяться на то, что от налоговой больше не будет претензий. Минфин в письме от 26.03.2008 г. № 03-04-05-01/79 утверждает, что «легковой автомобиль, используемый индивидуальным предпринимателем для поездок в банк, налоговые инспекции, центры технического обслуживания, к покупателям и поставщикам для заключения договоров, не может быть признан основным средством».

Получается, вы рискуете, если учитываете расходы на покупку автомобиля, который необязателен для вашего бизнеса. Доказывать свою позицию, возможно, придётся в суде. Но нет гарантии, что решение суда будет таким же благоприятным.

Ещё раз: сначала решите, сможете ли доказать налоговой пользу личного автомобиля для бизнеса. Для чего вы его используете? Помогает ли он вам получать доходы? Почему вы не можете получать доходы без него? Если вы ответили на эти вопросы и даже отрепетировали ответ вместе с другом-скептиком, можете учитывать расходы на покупку автомобиля в налоге УСН.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Расходы на использование автомобиля

Вы можете включить затраты на эксплуатацию автомобиля — прежде всего, на покупку топлива — в расходы на УСН, если вы ездили на нём по делам бизнеса. Если вы занимаетесь транспортными перевозками, затраты относятся к материальным расходам, а если другим бизнесом — к расходам на служебный транспорт.

Чтобы учесть затраты на покупку бензина, обычных чеков с заправки недостаточно. Нужно подтвердить маршрут поездок — обычно для этого используют путевые листы. Форма путевых листов утверждена только для автотранспортных предприятий. Если у вас другой бизнес, придумайте собственную форму.

Вероятно, что у налоговиков может возникнуть мнение о том, что расходы на топливо ИП должны укладываться в нормы, установленные «Методическими рекомендациями нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте», утверждёнными распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 г. № АМ-23-р. Поэтому ИП лучше ознакомиться с этим документом и соотноситься с его нормами.

Учёт в УСН расходов на бензин отстоять проще, чем затраты на его покупку личного автомобиля, но всё же риск спора с налоговой сохраняется. Однажды арбитражный суд запретил учитывать такие расходы ИП-юристу: постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.02.2008 г. № Ф04-1130/2008(973-А45-34. Там речь идёт не о налогоплательщике УСН, но аргументы суда универсальны — автомобиль не является основным средством, поэтому затраты на его использование в расходы включаться не должны.

Другие расходы на эксплуатацию, например, на мойку или охраняемую стоянку, ещё с большей вероятностью могут вызвать вопросы налоговой. Поэтому с ними лучше совсем не рисковать.

Статья актуальна на 04.02.2021

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

Расходы ИП на УСН(Д-Р)

Добрый вечер! ИП на режиме налогообложения УСН(Д-Р) заключил с организацией два договора:
1) на поставку приборов охранной сигнализации и монтажные работы по установке этих приборов.
2) на поставку приборов видеонаблюдения и также работы по монтажу приборов видеонаблюдения.
Подскажите , пожалуйста , можно ли отнести на расходы приборы и монтажные работы по этим двум договорам?
Спасибо!

Оцените, пожалуйста, данный вопрос:

Вам будет интересно

Татьяна Босых Профбух8 Июн 8 2017 — 17:04

Добрый день, Светлана.
Как я уже писала Вы можете учесть затраты по монтажу (если они не включены в первоначальную стоимость имущества) как расходы по приобретению услуг охранной деятельности (пп. 10 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). К аналогичному выводу пришли и судьи в постановлении ФАС Центрального округа от 07.12.2005 N А09-3577/05-29.
В Федеральном Законе «О лицензировании отдельных видов деятельности», в перечне работ, на которые требуется лицензия, монтаж охранных сигнализаций не присутствует.
Следовательно Вы можете учесть монтаж охранной сигнализации даже, если у организации выполняющей монтаж нет лицензии.

Читайте так же:

Установку пожарной сигнализации проект договора

Добрый вечер , Татьяна!
Огромное Вам спасибо за помощь.

Татьяна Босых Профбух8 Июн 6 2017 — 16:52

Добрый день, Светлана.

Учесть расходы при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН по данным договорам Вы можете (пп. 1, п. 5 и пп.10 п.1 ст. 346.16ст. 346.16 НК РФ).

О том как учесть затраты на оборудования охранно-пожарной сигнализации дано разъяснение в письме Минфина России от 16.06.2014 № 03-11-06/2/28540. В нем говорится, что порядок учета такого оборудования зависит от его стоимости и срока использования.

Если первоначальная стоимость оборудования 100 000 рублей, а срок полезного использования составляет более 12 месяцев, то данное оборудование можно отнести к основным средствам. Расходы на приобретение основных средств при применения УСН принимаются с момента ввода основных средств в эксплуатацию (п. 3 ст.346.16 НК РФ). Такие расходы принимаются за отчетные периоды равными долями в течение налогового периода, в размере уплаченных сумм в последнее число отчетного (налогового) периода (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если же если объектовые приборы не являются амортизируемым имуществом, то данное оборудование можно отнести к материальным расходам (подп. 3 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).Такие расходы при УСН учитываются в составе расходов на дату их оплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Затраты по монтажу (если они не включены в первоначальную стоимость имущества) могут приниматься как расходы по приобретению услуг охранной деятельности (пп. 10 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

Так как охранная деятельность относится к лицензируемым видам деятельности, то при заключении договора с организацией, оказывающей такие услуги, необходимо проверить наличие действующей лицензии. При отсутствия лицензии данные расходы могут быть оспорены налоговыми органами.

Добрый вечер , Татьяна!
Спасибо Вам большое за такой подробный ответ.
Работы по монтажу приборов проводит организация , которая и продала нам эти самые приборы , но охранной деятельностью они не занимаются. Именно поставка объектовых приборов( документ ТОРГ-12) и его монтаж отдельным документом (Акт выполненных работ). Можно ли тогда затраты по монтажу принимать как расходы по приобретению услуг охранной деятельности? И ,подскажите пожалуйста , у них тоже должна быть лицензия на производство такого вида работ?
Ещё раз , спасибо Вам за помощь!

Организация, применяющая УСН, арендует автомобиль. С согласия арендодателя организация произвела дооборудование автомобиля сигнализацией. Оставшийся срок аренды автомобиля после установки сигнализации — 38 месяцев. Как учесть затраты на дооборудование автомобиля, если по окончании срока аренды автомобиль возвращается арендодателю вместе с установленной сигнализацией, стоимость которой арендатору не возмещается.

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», арендует легковой автомобиль. С согласия арендодателя организация произвела дооборудование автомобиля, установив на него сигнализацию (срок службы которой согласно техническим условиям составляет 5 лет). Стоимость установки сигнализации, выполненной автомастерской (с учетом стоимости оборудования), составляет 35 400 руб., в том числе НДС — 5400 руб. Оставшийся срок аренды автомобиля после установки сигнализации (февраль 2006 г.) — 38 месяцев. По соглашению с арендодателем по окончании срока действия договора аренды автомобиль возвращается вместе с установленной сигнализацией, при этом ее стоимость арендодатель не возмещает. Как отразить в бухгалтерском учете и в целях исчисления единого налога по УСН затраты на установку сигнализации на арендованный автомобиль, если автомобиль используется арендатором для оказания автотранспортных услуг?
По договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации (ст. 642 Гражданского кодекса РФ).
К такому договору применяются положения, предусмотренные параграфом 1 «Общие положения об аренде» гл. 34 ГК РФ, если иное не установлено п. 2 параграфа 3 «Аренда транспортных средств» гл. 34 ГК РФ (ст. 625 ГК РФ).
В рассматриваемом случае организация производит с разрешения арендодателя дооборудование легкового автомобиля сигнализацией, что является отделимым улучшением арендованного легкового автомобиля. Поскольку иное не установлено договором аренды, установленная сигнализация является собственностью арендатора (п. 1 ст. 623 ГК РФ).
В соответствии с п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, и п. 3 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, являющиеся собственностью арендатора, включаются им в состав основных средств.
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, установленных законодательством РФ) (п. п. 7, 8 ПБУ 6/01).
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), не являются плательщиками НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ) (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Следовательно, предъявленную сумму НДС со стоимости дооборудования автомобиля организация не имеет права принять к вычету (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Предъявленная организации сумма НДС в бухгалтерском учете, как невозмещаемый налог, увеличивает фактические затраты на приобретение сигнализации, формирующие ее первоначальную стоимость (п. 8 ПБУ 6/01 ).
Таким образом, в рассматриваемом случае в бухгалтерском учете фактическими затратами по установке сигнализации на арендованный автомобиль является стоимость выполненных автомастерской работ по ее установке (включая стоимость установленного оборудования) с учетом НДС, предъявленного организации автомастерской.
Затраты организации по дооборудованию сигнализацией арендованного легкового автомобиля отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции в данном случае с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Принятие установленной сигнализации в состав основных средств отражается записью по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 08, и на нее открывается отдельная инвентарная карточка (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, п. п. 10, 35 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).
В бухгалтерском учете стоимость установленной на арендованный автомобиль сигнализации погашается посредством начисления амортизации, которое производится ежемесячно, в размере 1/12 годовой суммы, исчисленной (при линейном способе амортизации) исходя из первоначальной стоимости сигнализации и оставшегося срока аренды автомобиля, с месяца, следующего за месяцем принятия сигнализации в состав основных средств (п. п. 17, 18, 19, 20, 21 ПБУ 6/01).
Начисление амортизации прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта основных средств либо списания этого объекта с бухгалтерского учета (п. 22 ПБУ 6/01), в данном случае с 1-го числа месяца, следующего за месяцем возврата автомобиля (с установленной на нем сигнализацией) арендодателю.
Суммы начисленной амортизации в бухгалтерском учете включаются в расходы по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Для организаций, выбравших объектом налогообложения по единому налогу по УСН доходы организации, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).
Закрытый перечень расходов, на которые могут уменьшаться полученные доходы, приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики уменьшают полученные доходы в том числе на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (с учетом положений п. п. 3 и 4 ст. 346.16 НК РФ).
Поскольку установленная сигнализация оплачена, удовлетворяет критериям, перечисленным в п. 1 ст. 256 НК РФ (то есть признается амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ) и осуществленные организацией расходы относятся к периоду применения УСН, то расходы на установку сигнализации принимаются при исчислении единого налога по УСН с момента ввода сигнализации в эксплуатацию, в последний день отчетного периода, в данном случае — 31 марта 2006 г.) (пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.19 НК РФ).
Состав расходов на приобретение основных средств организациями, применяющими УСН (поскольку иной порядок его определения гл. 26.2 НК РФ не установлен), на основании п. 1 ст. 11 НК РФ определяется по правилам бухгалтерского учета, то есть в данном случае с учетом невозмещаемого НДС. Аналогичная точка зрения изложена в Письме Минфина России от 04.11.2004 N 03-03-02-04/1/44.
—————————T——T——T——-T—————-¬
¦ Содержание операций ¦Дебет ¦Кредит¦ Сумма,¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦
+————————-+——+——+——-+—————-+
¦Приняты от подрядчика ¦ ¦ ¦ ¦ Акт приемки- ¦
¦выполненные работы по ¦ ¦ ¦ ¦ сдачи ¦
¦установке сигнализации ¦ ¦ ¦ ¦ выполненных ¦
¦(с учетом НДС) ¦ 08 ¦ 60 ¦ 35 400¦ работ ¦
+————————-+——+——+——-+—————-+
¦Произведена оплата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦подрядной организации за ¦ ¦ ¦ ¦Выписка банка по¦
¦выполненные работы ¦ 60 ¦ 51 ¦ 35 400¦расчетному счету¦
+————————-+——+——+——-+—————-+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Акт о приеме- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦передаче объекта¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ основных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ средств, ¦
¦Установленная ¦ ¦ ¦ ¦ Инвентарная ¦
¦сигнализация принята на ¦ ¦ ¦ ¦ карточка учета ¦
¦учет в состав основных ¦ ¦ ¦ ¦ объекта ¦
¦средств ¦ 01 ¦ 08 ¦ 35 400¦основных средств¦
+————————-+——+——+——-+—————-+
¦ Ежемесячно в течение срока действия договора аренды ¦
+————————-T——T——T——-T—————-+
¦Начислена амортизация по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦сигнализации ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦(35 400 / 38) ¦ 20 ¦ 02 ¦ 932¦ справка-расчет ¦
+————————-+——+——+——-+—————-+
¦ По окончании срока действия договора аренда ¦
+————————-T——T——T——-T—————-+
¦Списана сумма ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦амортизации по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦сигнализации, переданной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦арендатору при возврате ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦автомобиля ¦ 02 ¦ 01 ¦ 35 400¦ справка ¦
L————————-+——+——+——-+——————
———————————
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов для учета сумм НДС по приобретенным товарам, работам, услугам предназначен счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». В то же время, учитывая принцип рациональности ведения бухгалтерского учета (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденного Приказом Минфина России от 09.12.1998 N 60н), организация, применяющая УСН, на наш взгляд, может и не отражать предъявленные ей контрагентами суммы НДС на счете 19, а сразу определять стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) с учетом не подлежащих вычету сумм НДС, предъявленных контрагентами.
Согласно п. 3 ст. 346.16 НК РФ в случае реализации (передачи) приобретенных основных средств (срок полезного использования которых не превышает 15 лет) до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов в соответствии с гл. 26.2 НК РФ налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов на приобретение до даты реализации (передачи) с учетом положений гл. 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
При применении УСН срок полезного использования основных средств определяется на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Сроки полезного использования основных средств, которые не указаны в данной Классификации, устанавливаются налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
В данном случае передача арендодателю автомобиля с установленной на нем сигнализацией осуществляется через 37 месяцев с момента учета расходов в целях исчисления единого налога (38 мес. — 1 мес., поскольку в составе расходов в целях исчисления единого налога по УСН расходы на приобретение сигнализации были включены только в марте 2006 г., то есть на месяц позже принятия сигнализации к бухгалтерскому учету). Поскольку вышеуказанный срок использования сигнализации составляет более 3-х лет, следовательно, организация при передаче сигнализации норму п. 3 ст. 346.16 НК РФ не применяет.
Ю.С.Орлова
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
06.02.2006

Читайте так же:

Установка сигнализации старлайн а93 gsm

Какие расходы на рекламу можно учесть при УСН? Можно ли учитывать расходы на размещение вакансий на интернет-сайтах (например, hh.ru)?

При УСН с объектом « доходы » нельзя учесть расходы на рекламу (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

При УСН с объектом « доходы минус расходы » можно учесть расходы на рекламу (подп. 20 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ):

– товаров (работ, услуг), которые производятся, приобретаются и (или) реализуются;

В полной сумме можно учесть только следующие расходы (п. 4 ст. 264, подп. 20 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ):

на рекламу в СМИ, в том числе в печати, по радио и телевидению, через интернет, а также при кино- и видеообслуживании;
световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов, а также на производство и размещение рекламных баннеров на транспорте (Определение Верховного Суда РФ от 30.05.2019 N 305-ЭС19-4394 приведено в п. 43 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2019), п. 6 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ за II квартал 2019 года). Наиболее распространенными расходами при размещении наружной рекламы являются расходы:

на создание рекламного материала (изображения, звукового ряда, рекламного слогана и т.д.);
приобретение (создание, сооружение) или аренду рекламной конструкции;
оплату услуг третьих лиц по размещению рекламы;
оплату права на установку и эксплуатацию рекламной конструкции;

участие в выставках, ярмарках, экспозициях;
оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;
изготовление рекламных брошюр и каталогов о реализуемых товарах (работах, услугах), а также о товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой компании;
уценку товаров, которые полностью или частично потеряли качество при экспонировании.

Читайте так же:

Установка сигнализации с кнопкой запуска

В пределах норматива учитываются расходы (п. 4 ст. 264, подп. 20 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ):

– на приобретение (изготовление) призов, которые вручаются во время проведения массовых рекламных кампаний;

– прочие расходы на рекламу, которые нельзя учесть в полном объеме.

Такие расходы следует учитывать в сумме, не превышающей 1% от выручки за отчетный (налоговый) период.

Если расходы на такую рекламу превысили 1% выручки в одном отчетном периоде, то сверхнормативные расходы можно учесть в следующем отчетном периоде, и так до конца года. Ведь при УСН доходы и расходы рассчитываются нарастающим итогом (п. 5 ст. 346.18 НК РФ). Расходы, которые превысили этот лимит по итогам года, перенести на следующий год нельзя.

Выручка рассчитывается с учетом поступивших авансов (Письмо Минфина от 11.02.2015 N 03-11-06/2/5832).

К нормируемым расходам на рекламу для УСН относятся те же расходы, которые признаются нормируемыми по налогу на прибыль организаций. Такой вывод следует из подп. 20 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ.

Расходы на подбор персонала

Налоговую базу по УСН можно уменьшить только на те расходы, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Этот перечень закрытый. Затраты на подбор персонала в нем не поименованы. Данное правило применимо и для расходов при поиске работников через интернет-сайты (Письмо Минфина от 31.05.2016 N 03-11-06/2/31416). Поэтому расходы на размещение объявлений о вакансиях нельзя учесть при УСН .

Для кадровых агентств это правило не действует. Затраты по поиску персонала для заказчика (например, размещение вакансий на интернет-сайтах, в газетах) кадровые агентства включают в материальные расходы на дату их оплаты. Это связано с тем, что такие расходы непосредственно связаны с их производственной деятельностью (подп. 6 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.08.2012 N 03-11-06/2/111).

Читайте так же:

Установка сигнализации старлайн мытищи

На заметку: разобраться в спорных вопросах учета доходов и расходов на УСН, а также узнать обо всех новшествах Вы сможете на трансляции «УСН: наводим порядок в доходах и расходах», которая пройдет 18 мая 2021 года.

Перечень расходов при УСН «Доходы минус расходы» в 2021 году: таблица с расшифровкой

Предприниматели и организации, применяющие УСН «Доходы минус расходы», могут вычитать из налогооблагаемой базы сумму понесенных расходов. Соответственно, чем больше затрат покажет упрощенец, тем меньше будет налог.

Но не все траты могут уменьшать доход, а для тех, что могут, должны быть выполнены определенные условия. Какие затраты можно включить в расходы на УСН и что для этого нужно сделать, читайте в нашей статье.

Расходы, принимаемые для налогообложения при УСН в 2020 году

Порядок признания расходов на УСН

Товары для перепродажи
Основные средства

Таблица: какие расходы нельзя учесть при УСН

Бухгалтерское обслуживание в «Моё дело» всего от 1667 рублей в месяц

Расходы, принимаемые для налогообложения при УСН в 2020 году

Список разрешенных расходов содержится в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Это закрытый перечень расходов, и расширять его нельзя.

Что входит в расходы при УСН, смотрите в таблице:

№ п/п	Что можно включить в расходы	Основание
1.	Приобретение (создание) основных средств и нематериальных активов.

К материальным расходам, в частности, относятся затраты на:

1) сырье, материалы для производства
готовой продукции (работы, услуги);

2) материалы для упаковки и другую
предпродажную подготовку;

3) инструменты, приспособления, инвентарь,
приборы лабораторного оборудования, спецодежду;
средства индивидуальной и коллективной защиты;

4) полуфабрикаты для дополнительной обработки;

5) работы и услуги производственного характера,
топливо, воду, энергию всех видов,
расходуемую на технологические цели,
выработку всех видов энергии, отопление,
расходы на производство и (или) приобретение мощности,
трансформацию и передачу энергии.

Что входит в расходы при УСН

Покажем как это сделать автоматически в несколько кликов

Порядок признания расходов на УСН

Чтобы вычесть из доходов какой-либо расход, фирма или ИП на УСН 15% должны соблюсти три правила.

Расходы, принимаемые к учету, должны быть:

поименованы в перечне из статьи 346.16 НК РФ;
экономически обоснованы, то есть связаны с извлечением прибыли. Если налоговики при проверке усомнятся в нужности расхода для бизнеса, а предприниматель не сможет обосновать, этот расход снимут, а налог доначислят.
Пример: Транспортная компания может смело включать в расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы, покупку грузовика, а вот затраты на спальный гарнитур обосновать вряд ли получится.
документально подтверждены. Если нет документа, подтверждающего расход, упрощенец не имеет право учитывать его для налогообложения.

Порядок признания расходов прописан в статье 346.17 НК РФ. Учитывать их можно, когда будут выполнены два условия:

вы перевели деньги за товары или услуги;
товары вам отгрузили, а услуги оказали.

То есть расходы становятся таковыми только после поступления товаров (оказания услуг) и их оплаты. В книге учета доходов и расходов запись появится на более позднюю из этих дат.

По этой же логике нельзя учитывать в расходах выданные авансы, пока получатель их не отработает.

Бывает, что компания сразу оплачивает услугу, а получает ее частями. Тогда и расходы нужно признавать частями по мере получения услуги.

По основным средствам и товарам для перепродажи действуют особые правила.

Товары для перепродажи

Их можно учитывать только по мере реализации. То есть расходом они становятся в момент, когда будут проданы конечному покупателю.

Пример: Компания в ноябре 2019 года закупила партию телевизоров, чтобы продать их в своем магазине. Часть телевизоров продали в декабре 2019 года, часть – январе 2020 года, и оставшуюся часть – в апреле 2020 года.

При расчете налога за 2019 год в расходы можно включить только себестоимость телевизоров, проданных в декабре. В первом квартале 2020 года в расходы возьмут закупочную стоимость телевизоров, реализованных в январе, а оставшуюся часть включат только в расчет за полугодие.

При этом в НК РФ прописаны три варианта списания, налогоплательщик может выбрать один из них:

по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
по средней стоимости;
по стоимости единицы товара.

Расходы, связанные с реализацией товаров, учитывают по мере их фактической оплаты.

Основные средства

Здесь все зависит от того, когда их приобрели – после перехода на УСН или раньше.

Если фирма купила основное средство уже будучи на упрощенке, нужно списать его стоимость равными частями до конца года (п.п.4 п.2 ст.346.17 НК РФ). Но только после ввода в эксплуатацию и в размере фактически оплаченных сумм.

Пример: Компания купила оборудование стоимостью 1,5 млн. руб. в марте 2019 года. Всю стоимость перевела поставщику сразу, а в эксплуатацию оборудование ввели в апреле 2019 года. В расходы спишут следующие суммы:

— 500 тыс.руб. на последний день второго квартала;
— 500 тыс.руб. на последний день третьего квартала;
— 500 тыс.руб. на последний день четвертого квартала.

Если бы компания купила и ввела в эксплуатацию это оборудование в четвертом квартале, то всю стоимость списали бы одной суммой в этом же квартале.

Если основное средство купили до перехода на УСН во время применения ОСНО, сначала нужно сформировать остаточную стоимость ОС для налогового учета. Ее считают по формуле:

Остаточная стоимость ОС для налогового учета

Расчет расходов на ОС по кварталам нужно отразить в разделе II книги учета доходов и расходов.

Расходы не принимаемые для целей налогообложения при УСН

Есть расходы, которые фирма не сможет записать в КУДиР, даже если они имеют деловую цель и подтверждены документами. Расходы, включаемые в расчет налога, перечислены в статье 346.16, и все, что в этот список не входит, учитывать в затратах нельзя.

Таблица: какие расходы нельзя учесть при УСН

Не признаваемые расходы	Обоснование
Представительные расходы	Письмо Минфина России № 03-03-02-04/1/22 от 11 октября 2004г.
Экспортные пошлины	Письмо Минфина России № 03-11-04/2/162 от 7 июня 2007г.
Отрицательные курсовые разницы	п. 5 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ.
Создание аптечки для работников, покупка питьевой воды и другие расходы на обеспечение нормальных условий труда	Письма Минфина России № 03-11-06/2/53908 от 24 октября 2014г. № 03-11-11/53315 от 6 декабря 2013г. № 03-11-11/22 от 1 февраля 2011г. № 03-11-04/2/19 от 26 января 2007г.
Плата за получение сведений о контрагенте из ЕГРЮЛ	Письмо Минфина России № 03-11-06/2/57 от 16 апреля 2012г.
Компенсация за задержку зарплаты	Письма Минфина России № 03-03-06/2/164 от 31 октября 2011г. № 03-03-06/2/232 от 9 декабря 2009г.
Расходы на проведение корпоративных праздников	Письма Минфина России № 03-03-04/2/206 от 11 сентября 2006г. № 03-03-04/1/430 от 20 декабря 2005г.
Расходы на выпуск и обслуживание зарплатных карт для работников	Расходы при расчете налога УСН должны отвечать тем же критериям, которые предъявляются к затратам при налогообложении прибыли, а именно – они должны быть экономически оправданны и документально подтверждены.

Таблица: какие расходы нельзя учесть при УСН

Что делать, если расходы превышают доходы при УСН 15%

Если расходы оказались больше доходов, то прибыль равна нулю. Но это не значит, что налог пи этом платить не нужно.

Для упрощенной системы налогообложения с объектом «Доходы минус расходы» действует понятие минимального налога – 1% с выручки. Это та сумма, которую по итогам года нужно заплатить при любом раскладе, даже если учитываемых расходов было существенно больше, чем доходов.

Налогоплательщик по итогам года должен посчитать две суммы:

Разницу между доходами и расходами умножить на 15% (или ставку, действующую в регионе).
Выручку (не вычитая расходы) умножить на 1%.

Какая из этих сумм окажется больше, ту и нужно перевести в бюджет.

На авансовые платежи это правило не действует, то есть по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев нужно платить 15% от разницы между доходами и расходами. Если эта разница отрицательная – минимальный налог считать и платить не нужно. Его считают только по итогам года.

Может случиться так, что организация почти весь год работала в плюс и платила авансы, а в четвертом квартале получила большой убыток, и по итогам года должна заплатить минимальный налог. Тогда нужно из минимального налога вычесть все авансы, которые уже заплатили, и перевести разницу. Если авансов заплатили больше, чем сумма минимального налога, то у упрощенца образуется переплата. Он может вернуть ее на расчетный счет по заявлению или зачесть в счет будущих платежей.

Разницу между минимальным и фактическим налогом в одном из следующих 10 лет можно будет включить в расходы.

Заполнение декларации УСН

Форма декларации утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-3/99 от 26.02.2016г. Налогоплательщики с объектом «Доходы минус расходы» заполняют титульный лист и разделы 1.2, 2.2.

Срок сдачи отчета для ООО 31 марта, для ИП – 30 апреля.

Если вы формируете отчет самостоятельно, воспользуйтесь нашей пошаговой инструкцией по заполнению декларации УСН.

голоса

Рейтинг статьи